Akuntansi pajak penyusutan dan amortisasi

Aset tetap berwujud

Sebutkan perbedaan penyusutan aset tetap berwujud menurut komersial dan menurut fiskal! (sbg pertanyaan pembuka yang bertujuan agar mahasiswa membuka dan membaca bukunya)

Contoh:

Pada tanggal 1 Jan 2010, PT ABC membeli komputer senilai Rp 10.000.000 dengan estimasi masa ekonomis 8 tahun. PT ABC menggunakan metode garis lurus dalam menghitung penyusutan komputer dengan nilai sisa sebesar Rp 2.000.000.

Diminta:

a.Berapa biaya penyusutan komputer menurut akuntansi komersial pada tahun 2010?

b.Berapa biaya penyusutan komputer menurut akuntansi Fiskal pada tahun 2010?

c.Berapa jumlah yang harus dikoreksi?

Ilustrasi koreksi positif/negatif

}Terkait dengan soal diatas, berikut laporan Laba Rugi PT. ABC untuk tahun yang berakhir 31 Des 2010 (asumsi akun lain tidak ada, untuk menunjukkan apakah koreksi tsb positif dan negatif)

	Komersial	Fiskal
Laba Kotor	Rp 5.000.000	Rp 5.000.000
Biaya operasional:
- Biaya penyusutan	(Rp 1.000.000)	(Rp 2.500.000)
EBT	Rp 4.000.000	Rp 2.500.000

PPh badan

Rp 1.000.000

Rp 625.000

Sehingga koreksi tersebut termasuk koreksi negatif

Contoh soal 1

}Pada tahun 2010 PT. ABC melaporkan dalam Lap L/R biaya penyusutan gedung senilai Rp 100.000.000. Diketahui harga perolehan gedung Rp 4.050.000.000. Masa manfaat gedung 40 tahun dengan nilai sisa gedung Rp 50.000.000. PT ABC menggunakan metode Garis Lurus.

}Diminta:

a. Biaya Penyusutan fiskal gedung th 2010?

b. Berapa jumlah yang harus dikoreksi?

c. Termasuk dalam koreksi positif/negatif?

Contoh Soal 2:

}PT. Sentosa Raya memberikan fasilitas telepon seluler kepada seluruh jajaran manajer. Tahun 2010 PT SR membukukan biaya penyusutan telepon seluler senilai Rp 12.500.000. Diketahui harga perolehan HP Rp 26.000.000, PT SR menggunakan metode penyusutan GL dengan masa ekonomis 2 tahun dan nilai sisa yang diperkirakan adalah Rp 1.000.000.

}Diminta:

a. Biaya Penyusutan fiskal telp. seluler th 2010?

b. Berapa jumlah yang harus dikoreksi?

c. Termasuk dalam koreksi positif/negatif?

Contoh Soal 3:

}Tanggal 1 Januari 2010 PT NIKO membeli mobil sedan BMW keluaran terbaru senilai Rp 600.000.000 sebagai mobil dinas Direktur Keuangan. PT Niko memperkirakan nilai ekonomis mobil tsb selama 20 th dengan nilai sisa Rp 100.000.000 disusutkan menggunakan garis lurus.

}Diminta:

a. Biaya penyusutan komersial BMW tahun 2010?

b. Biaya Penyusutan fiskal BMW th 2010?

c. Berapa jumlah yang harus dikoreksi?

d. Termasuk dalam koreksi positif/negatif?

Amortisasi Aset Tidak Berwujud

}Menurut pajak maksimal amortisasi selama 20 th (waluyo, 2010: 147)

}Metode penyusutan yg diperbolehkan: GL dan saldo menurun (waluyo, 2010: 147)

}Kelompok harta tdk berwujud (waluyo, 2010:147)

}Amortisasi komersial menurut masa manfaat sebenarnya, menurut fiskal adalah masa manfaat yang terdekat (waluyo, 2010:148)

}Misal hak paten selama 5 tahun maka komersial disusutkan selama 5 th sedangkan fiskal digolongkan masa manfaat terdekat dengan 5 tahun yaitu 4 tahun (Waluyo, 2010:148)

Contoh Soal 1:

}Atas penemuan teknologi mesin pengering, PT.JOYO mendaftarkan hak paten sebesar Rp 85.000.000. PT JOYO mengamortisasi hak paten tsb selama 17 tahun dengan metode garis lurus.

Diminta:

a. Biaya amortisasi hak paten per tahun menurut komersial?

b. Biaya amortisasi hak paten per tahun menurut fiskal?

c. Berapa jumlah yang harus dikoreksi?

d. Termasuk dalam koreksi positif/negatif?

Contoh Soal 2:

}Pada saat merger PT HIPO membukukan goodwill senilai Rp 250.000.000 dan diamortisasi selama 10 tahun dengan metode garis lurus.

Diminta:

a. Biaya amortisasi goodwill per tahun menurut komersial?

b. Biaya amortisasi goodwill per tahun menurut fiskal?

c. Berapa jumlah yang harus dikoreksi?

d. Termasuk dalam koreksi positif/negatif?


= dianwicaks/nop/2010=